第一篇 审计基本理论

第一章 总论 1
【学习目的与要求】 1
【引入案例】 世界上第一份民间审计报告——英国南海公司破产案 1
第一节 审计的概念和特点 2
一、审计的概念 2
二、审计关系 2
三、审计的特点 3
四、审计与会计的关系 3
第二节 审计的对象和目标 4
一、审计对象 4
二、审计目标 5
第三节 审计的职能、任务和作用 7
一、审计的职能 8
二、审计的任务 8
三、审计的作用 8
四、审计的职能、任务和作用的关系 9
第四节 审计分类 9
一、按审计内容和目的分类 9
二、按利用计算机等技术的情况分类 9
三、审计的其他分类 10
第五节 审计组织 10
一、政府审计 10
二、内部审计 12
三、注册会计师审计 13
四、我国审计组织间的关系 16
本章小测试 16
实训项目 19

第二章 审计职业道德和法律责任 20
【学习目的与要求】 20
【引入案例】 注册会计师王伟的苦恼 20
第一节 审计职业道德 20
一、加强审计职业道德的必要性 20
二、注册会计师职业道德的基本原则 21
三、对职业道德产生不利影响的主要情形 24
四、应对不利影响的防范措施 26
第二节 审计的法律责任 27
一、会计责任和审计责任 27
二、导致审计法律责任的可能原因 28
三、我国注册会计师法律责任的种类 30
四、注册会计师的法律责任防范 30
本章小测试 31
实训项目 34

第三章 审计准则 35
【学习目的与要求】 35
【引入案例】 ABC会计师事务所的质量控制 35
第一节 审计准则概述 35
一、审计准则的含义和作用 36
二、审计准则的结构和内容 36
第二节 中国注册会计师执业准则 36
一、注册会计师执业准则建设历程 36
二、注册会计师执业准则构成 37
第三节 我国的国家审计准则和内部审计准则 40
一、国家审计准则 40
二、内部审计准则 40
本章小测试 41
实训项目 43

第四章 审计流程与规划 44
【学习目的与要求】 44
【引入案例】 张三丰对东方电子公司的“遥控”审计 44
第一节 审计流程 44
一、国家审计的一般审计流程 45
二、注册会计师审计的一般审计流程 47
三、内部审计的一般审计流程 48
第二节 审计业务约定书和审计计划 49
一、承接业务 49
二、审计业务约定书 50
三、审计计划 51
第三节 审计重要性 52
一、审计重要性的定义 52
二、审计重要性与审计证据、审计风险之间的关系 53
三、重要性的运用 53
四、计划审计工作时对重要性水平的确定 54
五、评价审计结果时对重要性的考虑 56
第四节 审计风险 58
一、审计风险的内涵 58
二、审计风险的组成要素及关系 58
本章小测试 60
实训项目 62

第五章 风险评估与风险应对 63
【学习目的与要求】 63
【引入案例】 老虎会计师事务所对雄狮公司的风险评估 63
第一节 了解被审计单位及其环境 63
一、了解的目的及作用 63
二、了解的主要程序 64
三、了解的主要内容 64
第二节 了解被审计单位的内部控制 65
一、内部控制目标和固有限制 65
二、了解内部控制的深度 65
三、内部控制各要素的主要内容 66
四、了解与记录内部控制 67
五、对内部控制的初步评价和风险评估 68
第三节 评估重大错报风险 69
一、评估重大错报风险的内容 69
二、评估重大错报风险的审计程序 69
三、确定风险性质需考虑的事项 69
四、需要特别考虑的重大错报风险——特别风险 70
五、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 70
第四节 应对重大错报风险 70
一、应对重大错报风险的基本思路 71
二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 71
三、针对认定层次重大错报风险实施进一步审计程序 72
第五节 控制测试和实质性程序 73
一、控制测试 73
二、实质性程序 74
本章小测试 75
实训项目 78

第六章 审计方法 79
【学习目的与要求】 79
【引入案例】 A股财务造假案 79
第一节 审计方法体系 79
一、审查书面资料的方法 80
二、证实客观事物的方法 84
三、分析经济问题的方法 86
四、审计方法的选用原则 86
第二节 审计抽样 86
一、审计抽样的定义与适用范围 87
二、审计抽样的种类 87
三、审计抽样基本原理——样本设计阶段 89
四、审计抽样基本原理——选取样本阶段 91
五、审计抽样基本原理——评价样本结果阶段 94
本章小测试 95
实训项目 98

第七章 审计证据与审计工作底稿 99
【学习目的与要求】 99
【引入案例】 助理人员张子宜编制审计工作底稿的困惑 99
第一节 审计证据 100
一、审计证据的作用和分类 100
二、审计证据的特点 102
三、审计证据的收集、鉴定与整理分析 103
第二节 审计工作底稿 106
一、审计工作底稿的分类与作用 106
二、审计工作底稿的编制 107
三、审计工作底稿的复核 109
四、审计工作底稿的管理 109
本章小测试 110
实训项目 114

第八章 终结审计和审计报告 115
【学习目的与要求】 115
【引入案例】 *ST科迪被出具无法表示意见的审计报告 115
第一节 终结审计工作 115
一、完成审计前需关注的几个问题 115
二、编制审计差异调整表 118
三、编制试算平衡表 119
四、对财务报表总体合理性实施分析程序 120
五、评价审计结果 121
第二节 审计报告的作用、种类和内容 121
一、审计报告的作用 121
二、审计报告的种类 122
三、详式审计报告的结构和内容 123
四、注册会计师审计报告的结构和内容 125
第三节 政府审计报告和内部审计报告的编报 127
一、政府审计报告的编报 127
二、内部审计报告的编报 129
第四节 注册会计师审计报告的编制 130
一、编制审计报告的要求与步骤 130
二、标准无保留意见审计报告的编制 131
三、带强调事项段和其他事项段的无保留意见审计报告的编制 131
四、保留意见审计报告的编制 132
五、否定意见审计报告的编制 133
六、无法表示意见审计报告的编制 134
本章小测试 135
实训项目 138

第二篇 审计实务

第九章 销售与收款循环审计 139
【学习目的与要求】 139
【引入案例】 中健网农虚增收入案 139
第一节 销售与收款循环的特性 140
一、涉及的主要凭证与会计记录 140
二、涉及的主要业务活动 140
第二节 控制测试和交易的实质性程序 142
一、销售交易的内部控制和控制测试 142
二、对销售交易的实质性程序 144
第三节 营业收入审计 146
一、营业收入的审计目标 146
二、主营业务收入的实质性程序 146
三、其他业务收入的实质性程序 149
第四节 应收账款和坏账准备审计 150
一、应收账款的审计目标 150
二、应收账款的实质性程序 151
三、坏账准备的实质性程序 154
第五节 其他相关账户审计 156
一、应收票据审计 156
二、预收款项审计 157
三、应交税费审计 157
四、销售费用审计 158
本章小测试 159
实训项目 161

第十章 采购与付款循环审计 162
【学习目的与要求】 162
【引入案例】 星期五公司的秘密 162
第一节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 162
一、涉及的主要凭证与会计记录 162
二、涉及的主要业务内部控制及控制测试 163
三、固定资产的内部控制和控制测试 165
第二节 采购与付款循环的实质性程序 166
一、应付账款审计 166
二、固定资产审计 168
三、管理费用审计 173
本章小测试 174
实训项目 176

第十一章 存货与仓储循环审计 177
【学习目的与要求】 177
【引入案例】 东方金钰财务造假案 177
第一节 存货与仓储循环审计概述 177
一、涉及的主要凭证和会计记录 177
二、涉及的主要业务内部控制及控制测试 178
第二节 存货审计 179
一、存货的审计目标 179
二、存货的实质性程序 179
三、存货监盘 181
四、库存商品的实质性程序 184
第三节 应付职工薪酬审计 185
一、应付职工薪酬的审计目标 185
二、应付职工薪酬的实质性程序 185
第四节 生产成本审计 186
一、直接材料成本的审计 186
二、直接人工成本的审计 187
三、制造费用的审计 187
四、原材料的审计 188
五、材料成本差异的审计 189
本章小测试 190
实训项目 193

第十二章 货币资金审计 194
【学习目的与要求】 194
【引入案例】 斯太尔公司财务造假案 194
第一节 货币资金审计概述 194
一、涉及的主要凭证和会计记录 194
二、涉及的主要业务内部控制和控制测试 195
第二节 货币资金的实质性程序 199
一、库存现金审计 199
二、银行存款审计 201
本章小测试 204
实训项目 206

附录 207
附录一 自测试卷 207
附录二 更新勘误表和配套资料索取示意图 207

主要参考文献 208